Preciso apropriar periodicamente os juros que incidem sobre contratos, sejam oriundos de direitos a receber, sejam de obrigações a pagar. Como faço para elaborar a tabela de amortização?
O procedimento em si é relativamente simples. Podemos trabalhar com a lógica da Calculadora HP ou valermo-nos de função equivalente do Excel.
Didaticamente, podemos considerar um contrato com as seguintes características:
- Período => 5 (número de parcelas ou prazo em caso de pagamento único)
- Taxa => ? (na Calculadora HP é só determinar a apuração da taxa)
- Principal => 200.000,00 (valor presente ou à vista)
- Parcela => -43.000,00 (prestação)
- Montante => 0,00 (este campo será usado somente se houver residual ou o pagamento for em uma única parcela)
Se usarmos o Excel poderemos fazê-lo por meio da função: "=TAXA(período; parcela; principal; montante; tipo)" ou simplesmente "=TAXA(5;-43000;200000;0;0)". Neste caso, a taxa é de 2,46%.
Também é possível que saibamos ou devamos saber de antemão a taxa, situação em que o caso poderia ser resolvido assim:
- Período => 5 (número de parcelas ou prazo em caso de pagamento único)
- Taxa => 2,46% (a taxa prevista no contrato ou identificada para a operação)
- Principal => ? (na Calculadora HP é só determinar a apuração do valor presente)
- Parcela => -43.000,00 (prestação)
- Montante => 0,00 (este campo será usado somente se houver residual ou o pagamento for em uma única parcela)
No Excel poderemos fazê-lo por meio da função: "=VP(taxa; período; parcela; montante; tipo)" ou simplesmente "=VP(2,46%;5;-43000;0;0)". Neste caso, o valor presente, à vista ou principal é de R$ 200.000,00 (a eventual diferença se deve ao arredondamento da taxa).
Então, com base nesses dados, a tabela de amortização terá as seguintes características:
| Parcela | Prestação | Amortização | Juros | Saldo |
| 200.000,00 | ||||
| 1 | 43.000,00 | 38.079,70 | 4.920,30 | 161.920,30 |
| 2 | 43.000,00 | 39.016,52 | 3.983,48 | 122.903,78 |
| 3 | 43.000,00 | 39.976,38 | 3.023,62 | 82.927,40 |
| 4 | 43.000,00 | 40.959,86 | 2.040,14 | 41.967,54 |
| 5 | 43.000,00 | 41.967,54 | 1.032,46 | 0,00 |
Assim sendo, os juros a serem apropriados mensalmente observarão esta distribuição, já que a taxa implícita incide sempre sobre o saldo devedor do período imediatamente anterior, salvo se o contrato previsse metodologia diversa para a amortização.
Caso a preocupação recaísse sobre o ajuste valor presente, este é encontrado pela diferença entre o montante de R$ 215.000,00 (5 X R$ 43.000,00) e o valor presente, propriamente dito, de R$ 200.000,00. Logo, teríamos como ajuste a importância de R$ 15.000,00.